首尔——韩国今年成为首批实施所谓“全球最低税率规则”的国家之一，该规则旨在确保公司无论在何处运营，都至少缴纳15%的企业所得税。

　　该倡议与国际上解决大公司避税问题的努力一致，因为大公司经常在低税司法管辖区寻求庇护。韩国是迄今为止采用新规定的约20个国家之一，而包括美国在内的一些国家仍在评估新规定对其产业的影响。

　　《韩国先驱报》通过对税务当局和研究人员的广泛采访，深入探讨了实施新方案的原因和方法。

　　什么是“全球最低公司税”?

　　全球最低公司税确保大型跨国公司支付15%的最低税率，无论其所在地如何。

　　该规则由经济合作与发展组织(Organization for Economic Cooperation and Development)和20国集团(Group of 20)包容性框架协议，旨在阻止各国竞相提供最低税率，并防止大企业通过将利润转移到其他司法管辖区来避税。

　　十多年来，经合组织一直在就跨境数字服务征税问题进行谈判，并提出了一个双支柱税收计划。第一个支柱是如何对跨境数字服务征税，第二个支柱是设定15%的最低公司税税率。

　　该协议在韩国被称为“数字税”，得到了145个国家的支持，占全球经济的93%以上。

　　虽然第一个支柱仍在谈判中，但第二个支柱，即15%的最低公司税，已经在韩国、英国、加拿大、日本等20多个国家实施。去年12月，韩国是第一个通过该法的国家。预计今年将有更多国家效仿。

　　经济合作与发展组织的标志显示在智能手机屏幕上。(Getty Images)它是如何工作的

　　根据最低税收制度，年销售额超过7.5亿欧元(8.123亿美元)的跨国公司必须在其开展业务的每个国家为其利润缴纳至少15%的税。

　　如果一家公司在一个国家的子公司缴纳的总税额低于15%，母公司必须补足差额。

　　首先，母公司按照第二支柱下的“收入包容规则”向总部所在国支付额外税款。如果该国尚未采用该规则，其他国家可以根据一项被称为“低税支付规则”的补充规定收取额外税款。然而，目前还没有国家实施后者。

　　企业必须在财政年度结束后的15个月内报告并缴纳任何额外税款，最低税率规定实施的第一年将延长至18个月。先发优势?

　　从1月1日开始，全球最低法人税规定将在韩国生效。

　　这意味着，在过去的4个会计年度中，年销售额两次超过7.5亿欧元(约1万亿韩元)的韩国企业，将被纳入该规定的适用范围。

　　这些企业集团必须确保其全球子公司在全球任何司法管辖区至少缴纳15%的公司税。纳税企业必须在2026年6月底之前向当地政府申报纳税。

　　目前，韩国对国内企业实行的是所得税纳入制度，但不能对外国企业征收附加税。韩国政府的目标是在2025年实施补充的“低税支付规则”，并表示尽早采用该规则将有助于为在各国之间更广泛地实施该计划做好准备。

　　工业的影响

　　据政府推算，三星电子、现代汽车集团等250多家企业将适用15%的最低税率。

　　有关部门警告称，汽车和能源行业受到的影响将加剧，这两个行业一直受益于美国的税收优惠政策。

　　韩国电池企业和可再生能源企业将从美国政府的《通货膨胀抑制法》中获得数万亿韩元的税收减免，这可能会降低他们在美国的实际税率，从而增加国内的税收负担。

　　在国内企业中，获得IRA先进制造生产信用的企业最多的是国内电池企业LG能源解决方案。随着美国新工厂的生产率提高，该公司预计今年的减税幅度将从去年的6600亿韩元(合4.9亿美元)跃升至近2万亿韩元。

　　如果LG能源解决方案的税金减免力度加大，母公司LG化学的国内税金负担也会加重。业界预测，LG化学美国分公司的综合税率将低于15%的最低税率，因此可能会增加数千亿韩元的税金。

　　其他韩国公司，包括SK On和韩华解决方案，预计今年也将从美国获得大量的税收优惠。

　　在瑞士(8.5%)和匈牙利(9%)等企业税率较低的国家投资的公司也将面临负面影响。在匈牙利开展业务的韩国企业包括LG化学、SK On、三星SDI等。

　　前面还剩下什么?

　　韩国政府有关人士表示:“将在明年初进行第一次法人税申报时，采取后续措施。”并称:“OECD将继续就具体情况下的解释和适用等复杂的细节进行协商。”

　　“美国政府已经表示，IRA下的某些税收优惠可能属于全球最低税收例外，但经合组织的指导方针对税收优惠的调整资格仍不明确。韩国贸易协会(Korea International Trade Association)最近在一份有关全球税收规则的报告中强调说:“由于两项规定之间的差异，可能会产生潜在的冲突。”

　　特别是在美国等主要国家在评估其影响的同时，继续推迟实施的情况下，对韩国政府仓促引入全球税收规则的批评越来越多。

　　专家警告称，即将到来的11月美国总统大选也可能影响该规则的适用，尤其是在前总统唐纳德·特朗普(Donald Trump)获得第二任期的可能性越来越大的情况下。

　　在他最初的任期内，特朗普公开反对数字税，声称它不公平地针对脸书和谷歌等美国科技巨头。全球最低税率的讨论在拜登政府时期得到了推动。所以现在，美国在这个问题上仍然存在很大分歧，”贸易协会的一位高级研究员解释说。